在拜登政府大力宣传其新的“亿万富翁税”提案，即提高征收身家超过1亿美元的富豪家庭的所得税最低税率之际，遗产律师们周一（3月28日）则在关注其出台的一套更具技术性但影响力更大的遗产和赠与税的修订案。
该修订案将使税务人员可以把手伸向他们长期以来一直无法触及的继承财富。
新的变化试图减少超级富豪及其金融工程师可以使用的、各种复杂的避税方式。这些避税手段可以让数以十亿美元计的巨额资金在几个世纪的不断积累过程中一直免税。
尽管美国财政部所谓的“绿皮书”（Green Book）中的2023财政年度税收条款，将在未来几个月内交由立法者进行讨论，甚至可能无法最终成为法律，但税务律师表示，与去年提出的类似措施相比，新的提议的目标更为具体。
芝加哥大学（University of Chicago）法学教授丹尼尔·赫默尔（Daniel Hemel）在接受采访时评论说：“‘绿皮书’中的措辞非常微妙，似乎并不是像（拜登政府）所宣扬的那样，但我看到了其中的措辞，这一次是认真的。这些改变将使利用遗产税规划避税失去意义。”
根据现行法律条款，遗产税和赠与税有1200万美元的税务豁免，即所谓的隔代转让税（Generation-skipping transfer tax，简称GST）豁免。凭据该条款，经过运作就可以让远超于此数额的财产永久免税。比如，可以将免税财产成立一个信托，之后信托中的资产就可以一直持续增值，比如通过购买股票或其他形式的股权等，同时还将一直保留免税的待遇。
这些规模庞大的信托基金被称为是“有缺陷的”。因为虽然设立这些基金的父母和祖父母仍保留了受到限制的纳税责任，但实际上拥有这些基金财富的子女和孙子女，则不需承担任何纳税义务。
总部位于佛罗里达州的倡导团体“美国人支持税收公平”（Americans for Tax Fairness）今年2月发布的一份报告称：“用依照‘隔代转让税豁免’而不必缴税的117万美元，在2021年于内华达州建立一个王朝信托基金（Dynasty trust）——内华达州允许该信托基金存续365年——75年（大约三代人）后，这笔免税财富将增长到4.54亿美元以上。”
报告还写道：“即使它的年投资回报率只有5% ，结果也是如此。一个由‘隔代转让税豁免’免税资金设立的王朝信托基金，即使只持有500万美元，在120年后，在回报率略高的情况下，也有可能会增长到数千亿美元的规模。”
拜登的这个提案是建立在此前奥巴马政府曾提出类似措施的基础上的，旨在通过将王朝信托期限限制在两代，或者个别情况可以限制在三代，来约束这一漏洞的期限。
财政部想要堵住的另一个强大的漏洞，与被称为“设保人保留年金信托”（Grantor Retained Annuity Trusts，简称GRATs）基金有关。一些富豪采用了一种类似于“跳跃式免税”的机制，通过锁定低税率来避税，然后积累和快速增值非应税财富。
财政部提议的税改新条款，将为利用“设保人保留年金信托”避税的做法带来一些负面风险，以期降低它们仅被利用来避税的可能性。
在美国财政部周一宣布各种细则性税改举措之前，拜登政府高调推出了一项更加吸引人们的注意力的“亿万富翁税”税收改革计划。旨在为身家超过1亿美元的家庭增税。
根据该计划，“如果一个富裕的家庭在缴税过程中已经支付了他们全部收入——标准的应税收入加上未实现的收入——的20%，那么他们将不用再支付额外的税。如果他们支付的税款低于其收入的20%，他们就需要再支付一笔所欠的“追加付款”，以满足新的最低税率的要求。
法律分析人士表示，该计划可能会遭到法庭的抵制，因为以财产为基础的直接纳税，在过去曾被视为违宪。
去年，拜登政府曾计划对未实现的资本利得进行征税，但未能在国会获得通过。因为拜登的更广泛的国内议程被民主党温和派推翻。
发表于 2022-3-29 21:24:55
图为民众打扮成自由女神像，手举“所得税”标语。图片摄于2010年4月14日。